Comerțul cu mașini second-hand în Uniunea Europeană

De mai bine de 2 ani, organele fiscale din toată țara derulează o activitate de control a persoanelor fizice care s-au ocupat de comerțul cu autoturisme second-hand în Uniunea Europeană, fără să dețină o formă de autorizare. Astfel, în baza informațiilor obținute de la primăria de domiciliu a persoanelor, organele fiscale au procedat la efectuarea mai multor controale fiscale în urma cărora au stabilit obligații fiscale principale privind TVA (taxă pe valoare adăugată), impozit pe venit și CASS.
Cu ocazia determinării obligațiilor fiscale privind TVA datorate de către contribuabil, organele de control au făcut aplicarea dispozițiilor regimului general de impozitare, cu toate că, în cele mai multe cazuri, erau incidente normele regimului special de impozitare al marjei de profit. Interesul practic al incidenței regimului special de taxare îl constituie modalitatea de calcul mai avantajoasă pentru contribuabil al pragului de depășire al plafonului prevăzut de lege, data de la care curge obligația înregistrării în scopuri de TVA, respectiv cuantumul TVA datorate.
Din dispozițiile art. 1522 alin (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv al art. 312 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal se deduce faptul că aplicarea regimului de impozitare al marjei de profit este condiționată de realizarea cumulativă a următoarelor condiții: întrunirea calității de persoană impozabilă revânzătoare în privința contribuabilului supus inspecției (i), efectuarea de livrări de bunuri second-hand (ii), bunuri care au fost achiziționate din interiorul Uniunii Europene (iii) și, nu în ultimul rând, furnizorul bunurilor este una dintre persoanele prevăzute la lit.a)-d) (iv).
- Prin „persoană impozabilă revânzătoare” se înțelege „persoana impozabilă care, în cursul desfăşurării activităţii economice, achiziţionează sau importă bunuri second-hand şi/sau opere de artă, obiecte de colecţie sau antichităţi în scopul revânzării, indiferent dacă respectiva persoană impozabilă acţionează în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cumpărare sau vânzare.” (art. 1522 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv al art. 312 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal).
- Noțiunea de „bunuri second-hand” cuprinde „bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se află sau după efectuarea unor reparaţii, altele decât operele de artă, obiectele de colecţie sau antichităţile, pietrele preţioase şi alte bunuri prevăzute în norme” (art. 1522 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv al art. 312 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal).
- Achiziția autoturismelor trebuie să se realizeze din interiorul Uniunii Europene (respectiv din Austria, Belgia, Bulgaria, Cipru, Danemarca, Estonia, Finlanda, Franța, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburg, Malta, Marea Britanie, Olanda, Polonia, Portugalia, Republica Ceha, Romania, Slovacia, Slovenia, Spania, Suedia, Ungaria, Croația).
- Persoanele la care se referă art. 1522 alin (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, respectiv al art. 312 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal lit.a)-d) sunt:
a) o persoană neimpozabilă;
b) o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
c) o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă se referă la bunuri de capital;
d) o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.
În cazul în care sunt îndeplinite toate condițiile ante-menționate, iar contribuabilul nu a optat pentru aplicarea regimului normal de taxare, organele de control trebuie să facă aplicarea dispozițiilor privitoare la regimul marjei.
În situația în care este incident regimul de impozitare al marjei de profit baza de impozitare de calculează ca diferenţa dintre preţul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare şi preţul de cumpărare. Astfel, în acest caz, impozitând nu prețul de revânzare a bunului, ci doar marja de profit, regimul evită, pe de o parte, ca acest bun revândut să fie afectat de o dublă impunere și, pe de altă parte, ca comerciantul persoană impozabilă să fie obligat să plătească statului membru o cotă de TVA‑ului din care nu ar fi putut deduce valoarea pe care a achitat‑o în amonte, ceea ce ar avea drept efect crearea unei denaturări a concurenței.
Nu în ultimul rând, trebuie menționat că organele de inspecție fiscală nu au opțiunea de a alege, discreționar și unilateral, regimul aplicabil în speță, ci este absolut necesar ca, odată constatată calitatea de persoană impozabilă revânzătoare și întrunirea condițiilor regimului special, să se facă automat aplicarea acestor dispoziții.
Control fiscal se încheie cu emiterea unei decizii de impunere, iar constatările organelor fiscale se consemnează într-un raport de inspecție fiscală. În termen de 45 de zile de la comunicarea deciziei de impunere, contribuabilul poate face contestație la organului administrativ. Acesta din urmă trebuie să se pronunțe asupra căii de atac exercitate și, în caz de respingere, persoana are deschisă calea de a se adresa instanței de judecată. Absența formulării contestației în termenul de 45 de zile atrage, de regulă, imposibilitatea atacării deciziei la instanțele de judecată. De aceea, este esențial ca fiecare contribuabil să-și cunoască drepturile și să apeleze din timp la serviciile unui avocat în vederea lămuririi situației juridice cu care se confruntă.
Avocații specializați ai echipei NexumLegal au identificat argumentele din legislația și jurisprudența europeană care, coroborate cu prevederile naționale, au contribuit la obținerea unor hotărâri judecătorești definitive, favorabile pentru persoanele fizice care, nefiind autorizate, au desfășurat activități economice de comercializare a autoturismelor second-hand în Uniunea Europeană și la care li s-au stabilit, în cadrul controalelor fiscale, obligații privind TVA prin aplicarea nelegală a regimului normal de taxare.
Decizia ÎCCJ nr. 25/2024 care schimbă interpretarea conducerii sub influența subtanțelor psihoactive
Ce a decis Înalta Curte? Înalta Curte de Casație și Justiție a stabilit că: "În cazul infracţiunii de conducere a unui vehicul sub influenţa substanţelor psihoactive, prevăzută de art. 336 alin. (2) din Codul penal, pentru realizarea condiţiei esenţiale ataşată...
Asistența și reprezentarea juridică
Conform normelor legale în vigoare, asistența și reprezentarea juridică constituie un ansamblu de activităţi care intră în repertoriul avocatului, fie acesta ales de către clientul său, fie numit din oficiu pentru apărarea drepturilor şi intereselor legitime ale...
Consultanța juridică
Introducere Consultanța juridică reprezintă un serviciu profesional specializat prin care un avocat oferă sfaturi, opinii și recomandări legale personalizate, bazate pe legislația în vigoare. Acest serviciu este esențial pentru adaptarea la sistemul legislativ și...
Dreptul la imagine. Când ne este încălcat și cum ni-l putem proteja?
În lumea cotidiană, comunicarea vizuală devine, într-un ritm alert, una dintre cele mai folosite forme de comunicare, motiv pentru care este necesar să se stabilească ce înseamnă dreptul la imagine și ce presupune o încălcare a acestuia. 1. Ce înseamnă dreptul la...
Cazul FRYDAY: Cum ne protejăm „brand-ul”?
În contextul dezvoltării tot mai rapide a comerțului național și internațional actual, dată fiind ușurința cu care consumatorul poate avea acces la orice produs de pe piață, conceptul de "brand" reprezintă materializarea identității unei companii și poate fi...
CNP Fiscal pentru persoane fizice. Cum va verifică ANAF tranzacțiile online efectuate de persoane fizice?
Ministerul Finanțelor a propus implementarea unui CNP fiscal pentru fiecare cetățean român, persoană fizică. Această inițiativă are drept rol supravegherea tranzacțiilor efectuate de persoane fizice în mediul online și identificarea unor achiziții care nu pot fi justificate.
STAREA DE NECESITATE. Când se aplică în cazul conducerii unui vehicul sub influența alcoolului sau a altor substanțe?
Starea de necesitate poate justifica conducerea sub influența alcoolului în situații excepționale. Aflați condițiile legale și un caz real în care un șofer beat a fost achitat pentru salvarea vieții unui prieten. Înțelegeți când această apărare juridică rară se aplică.
Cazul Wiz Khalifa. Combaterea consumului de droguri în cadrul festivalurilor de muzică
Combaterea consumului de droguri în cadrul evenimentelor publice devine un deziderat pentru organizatori. În ciuda eforturilor colective depuse pentru combaterea acestui fenomen, există persoane publice care ignoră obiectivele stabilite.
Cum te poate ajuta un avocat într-un caz de malpraxis medical?
În lumea complexă a serviciilor medicale, malpraxisul medical reprezintă o temă de discuție intensă și adesea controversată. Acest fenomen se referă la neglijența sau greșelile profesionale săvârșite de personalul medical, care pot conduce la agravarea stării de...
FENOMENUL CONSUMULUI DE DROGURI ÎN CADRUL FESTIVALURILOR DE MUZICĂ – RISCURI ȘI CONSECINȚE JURIDICE
Festivalurile de muzică au devenit din ce în ce mai populare în ultimii ani, atrăgând sute de mii de participanți dornici să se bucure de muzică, să se distreze și să socializeze. Totuși, aceste evenimente au devenit, din păcate, și un punct de atracție pentru...